11월에 중간예납 고지서를 받았다면, 납부액을 확인한 뒤 추계신고와 분납 조건을 순서대로 살펴보세요.
📅 확인 기준: 2026년 11월 4일 | 국세청 공식 안내 기준
- 2026년 종합소득세 중간예납 납부기한과 추계액 신고·납부기한은 11월 30일(월)입니다.
- 2026년 상반기 실적으로 계산한 추계액이 중간예납기준액의 30% 미만이면 추계액 신고를 검토할 수 있습니다.
- 고지 납부든 추계액 신고든 납부할 세액이 1,000만원을 초과하면 분납을 검토할 수 있습니다. 일반 분납분 기한은 2027년 2월 1일입니다.
처음부터 소액부징수에 해당하는 경우와 이미 고지서를 받은 뒤 추계액이 50만원 미만으로 계산된 경우는 다릅니다. 후자는 적법한 추계액 신고를 해야 기존 고지를 취소할 수 있습니다.
종합소득세 중간예납 고지서를 받으면 지난해 종합소득세를 신고했는데 왜 11월에 다시 납부해야 하는지 궁금할 수 있습니다.
종합소득세 중간예납은 해당 연도 1월부터 6월까지의 소득에 대한 세금을 연도 중에 납부하는 제도입니다. 일반적으로 국세청이 직전 과세기간의 세액을 기준으로 계산해 고지합니다.
문제는 고지세액과 올해 상반기 실제 소득이 반드시 일치하는 것은 아니라는 점입니다. 올해 사업실적이 크게 나빠졌다면 추계액 신고를 검토할 수 있고, 실제 납부할 세액이 크다면 분납도 가능합니다.
중요한 것은 이 절차가 서로 완전히 배타적인 선택지가 아니라는 점입니다. 먼저 납부할 세액을 결정하고, 그다음에 분납 여부를 판단해야 합니다.
1. 2026 종합소득세 중간예납, 누가 대상인가
국세청은 원칙적으로 종합소득이 있는 거주자를 중간예납 대상으로 안내합니다. 음식점·소매업·서비스업 등을 운영하는 개인사업자도 해당할 수 있습니다.
다만 개인사업자라고 모두 고지서를 받는 것은 아닙니다. 특히 신규 개업자와 휴·폐업자는 기준일을 구분해야 합니다.
| 사업자 상황 | 판단 기준 |
|---|---|
| 일반 개인사업자 | 원칙적인 대상. 별도 제외조건 확인 |
| 2026년 신규 개업자 | 2025.12.31. 현재 비사업자였고 2026년 신규 개업한 경우 제외 |
| 2025년 개업자 | 2025년에 개업했다는 이유만으로 자동 제외되지 않음 |
| 2026년 상반기 휴·폐업자 | 국세청의 6월 30일 이전 휴·폐업 관련 제외기준 확인 |
| 2026년 하반기 폐업자 | 폐업만으로 자동 제외되지 않으며 수시자납·수시부과 여부 등 확인 |
| 근로소득만 있는 사람 | 제외대상 |
| 근로소득과 사업소득이 있는 사람 | 사업소득 종류와 다른 제외사유 확인 |
| 법인사업자 | 종합소득세가 아닌 별도 법인세 중간예납 적용 |
표는 대표적인 사례입니다. 프리랜서의 특정 소득, 납세조합 가입자, 일부 부동산매매업자, 분리과세 주택임대소득만 있는 경우 등에도 별도 제외규정이 있습니다.
고지서가 없다는 사실만으로 신고·납부 의무가 없다고 단정할 수 없습니다. 법정 제외대상이나 소액부징수일 수도 있지만, 중간예납기준액이 없는 거주자 중 복식부기의무자가 2026년 상반기 사업실적이 있는 경우에는 추계액 신고·납부 의무를 확인해야 합니다.
2. 고지세액은 올해 상반기 매출만으로 정해지지 않습니다
일반적인 중간예납 고지액은 직전 과세기간의 관련 세액으로 구성한 중간예납기준액을 바탕으로 계산합니다.
일반적인 중간예납 고지세액의 출발점
토지 등 매매차익 예정신고납부세액 등 법정 차감항목이 있으면 반영합니다.
중간예납기준액은 직전 과세기간의 중간예납세액, 확정신고 자진납부세액, 추가납부세액, 기한후·수정신고에 따른 관련 세액 및 환급세액 등을 공식 규정에 따라 반영합니다.
따라서 지난해 5월에 실제로 납부한 종합소득세만 단순히 절반으로 나누는 방법과는 결과가 다를 수 있습니다.
| 가정한 구성항목 | 금액 |
|---|---|
| 직전 과세기간 중간예납세액 | 400만원 |
| 확정신고납부세액 | 600만원 |
| 추가납부세액 | 100만원 |
| 반영 대상 환급세액 | -100만원 |
| 중간예납기준액 | 1,000만원 |
| 일반 고지세액 | 500만원 |
※ 모든 구성항목이 법령상 반영 대상이고 토지 등 매매차익 관련 차감항목이 없다는 가상의 계산 사례입니다. 실제 고지액은 국세청 결정 내역과 단수처리 등에 따라 확인해야 합니다.
고지액은 직전 과세기간의 관련 세액을 바탕으로 계산하므로 올해 상반기 실적과 차이가 날 수 있습니다. 상반기 소득이 크게 줄었다면 장부와 증빙으로 추계액을 계산한 뒤 신고요건 충족 여부를 확인하세요.
3. 매출이 줄었다면 중간예납 추계신고가 가능할까
올해 상반기 실적이 좋지 않았다고 해서 중간예납 고지액이 자동으로 줄어들지는 않습니다. 법정 요건을 충족하면 상반기 실적을 기준으로 중간예납추계액 신고를 할 수 있습니다.
중요한 것은 매출이 30% 감소했는지가 아닙니다. 계산된 추계액이 중간예납기준액의 30% 미만인지가 판단 기준입니다.
고지세액의 30%가 아니라 중간예납기준액의 30%와 비교합니다.
중간예납추계액 신고서 제출과 자진납부 기한은 모두 2026년 11월 30일(월)입니다. 다만 추계액이 50만원 미만인 경우에는 신고서 제출과 납부 여부를 구분해야 합니다.
30% 기준에 실제 숫자를 넣어보면
중간예납기준액이 1,000만원이고 별도 차감항목이 없다면 일반 고지세액은 500만원입니다.
하지만 추계신고 선택요건은 고지액 500만원이 아니라 기준액 1,000만원의 30%인 300만원과 비교합니다.
| 추계액 가정 | 선택신고 30% 요건 |
|---|---|
| 250만원 | 충족 |
| 299만원 | 충족 |
| 300만원 | 정확히 30%이므로 미충족 |
| 350만원 | 고지액보다 작아도 미충족 |
※ 중간예납기준액 1,000만원을 가정한 선택신고 요건 비교입니다. 복식부기의무자의 별도 의무신고 요건 등은 이 표와 구분해야 합니다.
추계액은 어떤 방식으로 계산할까
추계액은 상반기 이익에 세율을 곧바로 곱하는 방식이 아닙니다. 국세청 공식 안내는 다음 순서로 계산하도록 설명합니다.
① 과세표준 계산
(2026년 상반기 종합소득금액 × 2) - 이월결손금 - 종합소득공제
② 종합소득산출세액 계산
과세표준에 종합소득세 기본세율 적용
③ 중간예납추계액 계산
종합소득산출세액 ÷ 2에서 2026년 6월 30일까지의 공제·감면세액, 원천징수세액 등 법정 차감항목 반영
이 때문에 단순 매출이 아니라 총수입에서 필요경비 등을 반영한 종합소득금액을 먼저 확인해야 합니다. 또한 공제·감면, 다른 종합소득과 원천징수 내역에 따라 결과가 달라질 수 있습니다.
실제 신고를 검토하려면 2026년 1~6월 매출·매입, 인건비·임차료 등 경비 증빙, 다른 소득과 공제자료, 전년도 신고내역을 준비하는 것이 좋습니다.
이는 추계액 계산을 위한 검토자료입니다. 모든 자료를 무조건 신고서에 일괄 첨부해야 한다는 의미는 아닙니다.
4. 중간예납 50만원 미만, 고지와 추계신고는 다릅니다
50만원 미만은 중간예납에서 중요한 기준입니다. 그러나 어느 단계에서 계산된 50만원인가에 따라 처리 방법이 달라집니다.
| 상황 | 처리 원칙 |
|---|---|
| 처음 계산된 중간예납세액이 50만원 미만 | 소액부징수 대상 |
| 이미 고지를 받았지만 적법한 추계액이 50만원 미만 | 추계액 신고서를 제출해야 기존 고지 취소 가능 |
| 중간예납세액이 정확히 50만원 | 50만원 미만이 아니므로 소액부징수 기준에 해당하지 않음 |
국세청은 중간예납추계액이 50만원 미만인 경우 납부대상이 아니지만, 추계액 신고서를 제출해야 기존 고지세액을 취소할 수 있다고 안내합니다.
이때도 법정 추계액 신고요건을 먼저 충족해야 합니다. 단순히 개인적으로 계산한 세액이 50만원 미만이라는 이유만으로 고지서를 무시하면 안 됩니다.
5. 고지세액·추계액을 판단한 뒤 분납 여부를 확인하세요
여기서 가장 많이 혼동하는 부분은 추계액 신고와 분납이 양자택일이 아니라는 점입니다.
1단계. 납부할 세액 판단
국세청 고지세액을 납부할지, 법정 요건을 충족해 추계액을 신고할지 확인합니다.
↓
2단계. 분납 가능 여부 판단
최종적으로 납부할 세액이 1,000만원을 초과하면 분납 가능액과 기한을 확인합니다.
분납은 고지세액을 그대로 납부할 때만 가능한 것이 아닙니다. 적법하게 중간예납추계액을 신고하는 경우에도 납부할 세액이 1,000만원을 초과하면 법정 한도 내에서 분납할 수 있습니다.
다만 일반 고지분과 추계액 신고분은 실제 납부 화면과 처리 절차가 다를 수 있으므로, 추계액 신고자는 해당 신고·납부 안내를 함께 확인해야 합니다.
6. 중간예납 분납, 1,000만원·2,000만원 기준 계산
중간예납 분납 여부는 납부할 세액이 얼마인지에 따라 결정됩니다. 국세청은 1,000만원을 초과하는 경우 분납을 허용합니다.
1,000만원 이하: 일반 분납 대상 아님
1,000만원 초과~2,000만원 이하: 1,000만원 초과분까지 분납 가능
2,000만원 초과: 납부세액의 50% 이하까지 분납 가능
다음은 별도 기한 연장이 없고 일반 분납을 최대한 활용한다는 가정의 계산표입니다.
| 납부할 세액 | 2026.11.30. 납부액 | 2027.2.1. 분납 가능액 |
|---|---|---|
| 900만원 | 900만원 | 분납 불가 |
| 1,500만원 | 1,000만원 | 최대 500만원 |
| 2,000만원 | 1,000만원 | 최대 1,000만원 |
| 3,000만원 | 1,500만원 | 최대 1,500만원 |
| 5,000만원 | 2,500만원 | 최대 2,500만원 |
※ 표는 각 구간에서 최대 분납 가능액을 사용하는 가정입니다. 모바일에서는 표를 좌우로 밀어 확인할 수 있습니다.
분납은 별도로 신청해야 하나요?
일반 고지분은 국세청 안내에 따라 분납 가능한 금액을 제외하고 11월 30일까지 납부할 세액을 입력해 납부할 수 있습니다. 이후 분납분에 대한 고지서를 확인해 기한 내 납부하는 구조입니다.
법정 분납 한도를 넘겨 임의로 미납하는 것은 정상적인 분납 처리와 다릅니다.
2026년 중간예납 분납분은 2027년 1월 초 고지가 안내되며, 일반 납부기한은 2027년 2월 1일(월)입니다.
7. 홈택스에서 고지세액을 조회하고 신고·납부하는 방법
중간예납 고지서를 받지 못했거나 금액을 다시 확인하고 싶다면 홈택스에서 고지세액을 조회할 수 있습니다.
고지세액 조회·납부
- 홈택스에 로그인합니다.
- '납부·고지·환급' 메뉴로 이동합니다.
- '세금납부'에서 '납부할 세액 조회/납부'를 선택합니다.
- 과세구분이 '고지분'인 중간예납 내역을 확인합니다.
- 납부할 금액과 기한을 확인한 후 납부합니다.
국세청 안내에는 계좌이체·신용카드·간편결제, 고지서상 가상계좌·국세계좌 이체, 금융기관 납부 방식이 소개돼 있습니다.
중간예납추계액 신고
2026년 홈택스 안내에는 '세금신고 → 종합소득세 신고 → 중간예납 추계액 신고' 경로가 소개돼 있습니다.
국세청 공식 안내에 기재된 기본 제출자료는 중간예납추계액신고서와 중간예납기간(1~6월)의 종합소득금액 산출근거입니다.
추계액 신고는 금액을 계산하고 저장하는 것으로 끝나지 않습니다. 실제 신고서를 제출하고 접수 결과를 확인해야 하며, 납부세액이 있다면 별도로 기한 내 납부해야 합니다.
기존 고지서가 있는 상태에서 추계액 신고를 진행했다면 신고 접수 여부뿐 아니라 고지 처리 상태도 함께 확인하는 것이 좋습니다.
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8. 분납과 납부기한 연장은 같은 제도가 아닙니다
중간예납을 한 번에 납부하기 어렵더라도 상황에 따라 검토할 절차가 다릅니다.
| 구분 | 판단 기준 |
|---|---|
| 분납 | 납부세액이 1,000만원 초과하는 경우 법정 한도 내 분할 납부 |
| 납부기한 연장 | 재난·현저한 사업손실 등 법정 사유에 따라 별도 신청·승인 또는 직권연장 여부 확인 |
| 추계액 신고 | 법정 요건 충족 시 상반기 실적을 바탕으로 세액 계산·신고 |
이 글의 납부기한은 전국 공통의 일반적인 기한입니다. 대구·경북 개인사업자도 기본적으로 같은 규정이 적용되지만, 개별 납부기한 연장 통지를 받았다면 해당 통지의 기한과 적용 범위를 먼저 확인해야 합니다.
납부기한 연장은 세금을 면제하거나 지원금을 지급하는 것이 아니라 납부 시기를 조정하는 절차입니다.
9. 2026년 7월부터 변경된 납부지연가산세
중간예납세액을 기한 내 납부하지 않으면 납부지연가산세가 발생할 수 있습니다.
이때 2026년에는 기존 자료와 구분해야 할 변경사항이 있습니다. 국세청은 2026년 7월 1일부터 고지 후 체납에 대한 납부지연가산세의 산출 단위를 일 단위에서 월 단위로 변경했다고 안내했습니다.
종전: 체납 시 3%와 일 0.022% 방식
2026년 7월 1일 이후: 체납 시 3%와, 지정납부기한이 지난 뒤 매 1개월이 경과할 때마다 산출되는 월 0.67% 방식
※ 이는 국세청이 안내한 고지 후 체납 관련 변경입니다. 추계액 자진신고세액의 고지 전 미납 구간에는 별도 규정이 적용될 수 있습니다.
따라서 월 0.67%라는 숫자만 보고 납부기한 다음 날 곧바로 한 달분이 모두 추가된다고 계산해서는 안 됩니다.
또한 국세청은 독촉장을 우편으로 발송하면 등기우편비용이 납부지연가산세에 포함될 수 있다고 안내합니다. 전자송달을 이용하면 해당 우편비용을 줄일 수 있다는 안내도 있습니다.
가산세는 고지 유형, 지정납부기한, 체납액, 부분납부와 분납 여부에 따라 달라질 수 있으므로 실제 금액은 개별 고지내역을 기준으로 확인해야 합니다.
10. 자주 묻는 질문
Q. 프리랜서는 모두 중간예납 대상에서 제외되나요?
아닙니다. 프리랜서라는 명칭만으로 판단하지 않습니다. 국세청이 안내하는 특정 제외 소득에 해당하는지, 다른 종합소득이 있는지 등을 확인해야 합니다.
Q. 2026년에 새로 개업한 음식점은 중간예납 대상인가요?
2025년 12월 31일 현재 비사업자였고 2026년에 신규 사업을 개시했다면 신규사업자 제외요건에 해당합니다. 이미 다른 사업을 운영하던 사람이 추가 매장을 개업한 경우는 별도로 판단해야 합니다.
Q. 올해 매출이 30% 줄었으면 추계신고가 가능한가요?
매출 감소율만으로 결정하지 않습니다. 법정 산식에 따라 계산한 중간예납추계액이 중간예납기준액의 30% 미만인지 확인해야 합니다.
Q. 이미 고지서를 받았는데 추계액이 40만원이면 어떻게 하나요?
적법한 추계액 신고요건을 충족한다면 추계액이 50만원 미만일 때 납부대상이 아니지만, 기존 고지세액을 취소하려면 신고서를 제출해야 합니다.
Q. 추계신고를 한 사람도 분납할 수 있나요?
가능합니다. 국세청은 중간예납추계액을 신고하는 경우에도 납부할 세액이 1,000만원을 초과하면 분납할 수 있다고 안내합니다. 법정 분납 가능액과 납부절차를 확인해야 합니다.
Q. 중간예납을 납부하면 내년 종합소득세 신고는 필요 없나요?
아닙니다. 중간예납은 2026년 전체 소득에 대한 최종 확정신고를 대체하지 않습니다. 납부한 중간예납세액은 이후 종합소득세 확정신고 단계에서 반영됩니다.
2026년 종합소득세 중간예납의 일반 납부기한과 추계액 신고·납부기한은 11월 30일입니다.
먼저 국세청 고지세액을 확인하고, 올해 상반기 소득이 크게 줄었다면 추계액이 기준액의 30% 미만인지 판단하세요.
이후 실제 납부할 세액이 1,000만원을 초과하면 분납을 검토할 수 있습니다. 추계신고를 했다는 이유로 분납이 불가능한 것은 아닙니다.
종합소득세 중간예납은 세금을 납부하는 절차입니다. 반면 미환급금 조회는 이미 발생한 세금·보험료 환급금을 확인하는 절차이므로 구분해서 살펴봐야 합니다.
사장님 미환급금 5가지, 정부24만 보면 하나를 놓칩니다공식 확인 자료
개인별 고지 내역과 납부기한 연장 통지는 본인의 홈택스 계정 또는 관할 세무서에서 확인해야 합니다. 추계액은 장부·경비·공제·감면 등을 반영해 계산하므로 계산이 어렵다면 세무 전문가에게 확인하는 것이 좋습니다.
본 글은 2026년 11월 4일 확인한 국세청 공식 안내와 관련 법령을 바탕으로 작성했습니다. 개별 납세자의 고지·신고·납부기한 연장 여부에 따라 실제 적용 결과가 달라질 수 있습니다.